TFR: cos'è, come si calcola e quando si riceve

Il TFR, trattamento di fine rapporto, è la somma che il datore di lavoro accantona ogni anno e paga al dipendente quando il rapporto di lavoro finisce. È una retribuzione differita: matura mese dopo mese, ma si riceve alla fine. Vediamo come si calcola, come cresce nel tempo e quando si può avere prima.

Come matura il TFR

La regola è nell’art. 2120 del Codice civile. Ogni anno il TFR matura una quota pari alla retribuzione annua divisa per 13,5.

Nella retribuzione annua rientrano tutte le somme pagate in modo non occasionale: stipendio, tredicesima, eventuale quattordicesima e le voci fisse previste dal CCNL. Sono esclusi i rimborsi spese. Il CCNL può escludere alcune voci dal calcolo.

Dalla quota si sottrae un contributo dello 0,50% della retribuzione, che il datore di lavoro versa all’INPS. Quindi la quota effettiva è:

Quota annua = retribuzione annua ÷ 13,5 − 0,50% della retribuzione annua

Esempio con valori indicativi: con una retribuzione annua di 28.000 €, la quota è 28.000 ÷ 13,5 = 2.074,07 €, meno 140 € di contributo, cioè circa 1.934 € l’anno.

Come si rivaluta

Il TFR accantonato non resta fermo. Ogni anno, al 31 dicembre, il fondo maturato fino all’anno prima viene rivalutato con un tasso pari a:

• 1,5% fisso, più
• il 75% dell’aumento dell’indice dei prezzi ISTAT rispetto a dicembre dell’anno precedente.

Con un’inflazione del 2%, ad esempio, la rivalutazione è 1,5% + 1,5% = 3%. La quota maturata nell’anno in corso non si rivaluta fino all’anno successivo. Sulla rivalutazione si paga un’imposta sostitutiva, trattenuta direttamente.

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Dove va il TFR

Il dipendente può scegliere:

• di lasciarlo in azienda: nelle aziende con meno di 50 dipendenti resta al datore di lavoro; in quelle con almeno 50 dipendenti va al Fondo di Tesoreria dell’INPS, che lo gestisce per conto del lavoratore;
• di destinarlo a un fondo di previdenza complementare, che lo investe per la pensione.

Quando si riceve

Il TFR si paga alla fine del rapporto di lavoro, per qualunque motivo: dimissioni, licenziamento, scadenza del contratto o pensione. I tempi di pagamento li indica il CCNL.

Prima della fine del rapporto si può chiedere un anticipo se ci sono queste condizioni (art. 2120 c.c.):

• almeno 8 anni di servizio con lo stesso datore di lavoro;
• un anticipo massimo del 70% del TFR maturato;
• una motivazione prevista dalla legge, come spese sanitarie straordinarie o l’acquisto della prima casa per sé o per i figli.

L’anticipo si può chiedere una sola volta nel corso del rapporto, e il datore di lavoro deve accogliere ogni anno un numero limitato di richieste. Il CCNL e gli accordi aziendali possono prevedere condizioni più favorevoli.

Come viene tassato

Il TFR non si somma agli altri redditi dell’anno: ha una tassazione separata. Si applica un’aliquota media calcolata sul reddito degli anni precedenti, e l’Agenzia delle Entrate può poi riliquidare l’imposta. Per questo il TFR netto è in genere più alto di quanto si otterrebbe tassandolo come uno stipendio.

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Questa guida ha scopo informativo e non sostituisce il parere del tuo consulente del lavoro né le regole del CCNL applicato.